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稅法小知識(shí)(3)

時(shí)間:2023-06-21 來源:長(zhǎng)沙裕朋財(cái)務(wù)咨詢有限公司 閱讀:

稅法小知識(shí)(3)



股東退股的方式?(綜合)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第三十五條規(guī)定,(有限責(zé)任)公司成立后,股東不得抽逃出資,這就限制了股東是不可以隨意退股的,需要遵守相關(guān)規(guī)定,合法退股。如果其他股東不想取得此股東的股權(quán),該股東執(zhí)意退股且符合《公司法》的退出流程,該股東退股一般采用減資的形式來實(shí)現(xiàn),按《公司法》對(duì)于減資的要求和流程進(jìn)行處理。

提醒的是,股東退股,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 34 號(hào))第五條的規(guī)定:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

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建筑服務(wù)發(fā)票備注的問題?(發(fā)票)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第 70 號(hào))的規(guī)定,接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票,應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號(hào))規(guī)定,在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱,否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號(hào))也明確規(guī)定,提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

所以,提供建筑服務(wù)發(fā)票的備注欄應(yīng)當(dāng)注明項(xiàng)目名稱和建筑服務(wù)發(fā)生地。除此之外,需要在發(fā)票備注欄備注的業(yè)務(wù)還包括:貨物運(yùn)輸服務(wù)需將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單;差額征稅開票的備注欄會(huì)自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票,備注欄需要注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;保險(xiǎn)代收車船稅發(fā)票應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息,具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等;銷售預(yù)付卡的發(fā)票需在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”;互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開貨物運(yùn)輸專用發(fā)票需在發(fā)票備注欄注明符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦出口退稅,需要在備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”。

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增值稅發(fā)票開戶行賬戶信息問題?(發(fā)票)

沒有明確的法律法規(guī)規(guī)定增值稅發(fā)票上的開戶銀行信息必須是基本存款賬戶。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十七條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條的規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶之日起 15 天內(nèi),將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。賬戶發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自變化之日起 15 天內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。只要是已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備屬于貴司銀行賬戶的都可以為增值稅發(fā)票上的開戶銀行。

因此,發(fā)票上可以是一般存款賬戶的信息。

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沖銷預(yù)估成本問題?(財(cái)務(wù)) 

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22 號(hào)第二條第一款第四項(xiàng)規(guī)定,一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額入賬。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 34 號(hào))第六條的規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此,如果是未發(fā)生的成本費(fèi)用不可以預(yù)估,預(yù)估成本通常是因?yàn)槲慈〉冒l(fā)票而不是實(shí)際成本未發(fā)生



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